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更新时间：2024-08-13点击：478
2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。这项政策实施一段时间以来，部分纳税人对政策规定还是有一些不清楚、不了解的地方。3月15日，国家税务总局货物和劳务税司有关负责人通过12366在线访谈回应热点问题，解读政策规定。
有网友问：“小规模纳税人月超10万一季度不超30万是不是也免增值税？”国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫说，如果是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税的；如果是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元的，是可以按规定享受免税的。
月销售额超过10万的是超过部分纳税还是全额纳税？林枫说：“按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。”
小规模纳税人转让一项专利技术，按规定享受技术转让相关免税政策。在确认小规模纳税人免税政策的销售额时，是否计算转让专利技术的销售额？林枫说，按照政策规定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。因此，计算销售额时应包括免税销售额。
对于光伏发电项目发电户销售电力产品能否享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策？林枫表示，《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》规定的光伏发电项目发电户，销售电力产品时可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
对于小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策是不是适用于所有小微企业这个问题，国家税务总局货物和劳务税司副司长张卫回应说，此次提高增值税小规模纳税人月销售额免税标准，政策的适用对象是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人，并无其他标准，与工信部等四部委《中小企业划型标准规定》中的小微企业没有对应关系。
还有一位网友问：“我是一名创业大学生，开办了一个提供科技研发的公司，是小规模纳税人，月销售额未达到10万元。我公司是否可以自行开具增值税专用发票？”
张卫回答：“为了进一步激发市场主体创业创新活力，促进民营经济和小微企业发展，税务总局持续扩大小规模纳税人自行开具专用发票试点行业范围。目前已经将住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等八个行业纳入试点行业范围。试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。根据您的情况，您属于科学研究和技术服务业小规模纳税人，符合自行开具增值税专用发票的条件，可以向税务机关申请领用并自行开具专用发票。”
小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元以后，保险代理人为保险企业提供保险代理服务是否也可以适用新的免税标准？保险企业为保险代理人汇总代开增值税普通发票时，能否适用免税政策？对此，张卫说，小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元这项政策，同样适用于个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务。同时，保险企业仍应按照《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》相关规定，向保险企业主管税务机关申请汇总代开增值税发票，并可按规定适用免税政策。
（经济日报 记者：董碧娟 责编：李静）